Особенности применения профессиональных налоговых вычетов при исчислении подоходного налога

Опубликовано: 10.09.2020 08:15

• МНС информирует
• Предложения

Профессиональные налоговые вычеты – это налоговые вычеты, которые связаны с профессиональной деятельностью плательщика подоходного налога.

Право применить такие вычеты имеют лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности (за исключением таких доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности) (пункт 1 статьи 212 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК));

Размер вычета (норматив) для данной категории плательщиков определен в следующих размерах:

• в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, в отношении таких доходов (часть 2 пункта 1 статьи 212 НК);
• вместо получения вычета в сумме документально подтвержденных расходов можно применить вычет в размере 20%, 30%, 40% суммы начисленного дохода (по нормативу) — в зависимости от вида получаемого дохода (часть 4 пункта 1 статьи 212 НК);
• расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах норматива (20%, 30%, 40% суммы дохода) (часть 5 пункта 1 статьи 212 НК).

Профессиональный вычет по данной категории плательщиков предоставляется по выбору плательщика:

• в течение календарного года налоговым агентом – в пределах установленных нормативов;
• по окончании календарного года налоговым органом при подаче налоговой декларации (расчета), документов, подтверждающих право на получение вычета, а также справки о доходах физлиц установленной формы, иных документов, подтверждающих получение дохода.

Налоговым органом вычет представляется по выбору плательщика:

• в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
• в пределах установленных нормативов (часть 6, абзац 5 части 7 пункта 1 статьи 212 НК).

Вычет в сумме фактически произведенных расходов предоставляется на основании документов, перечисленных в частях 7 и 8 пункта 1 статьи 212 НК.

Так же применить профессиональные вычеты имеют право спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях, при условии, что такая деятельность осуществляется ими не в рамках командного участия (за исключением таких доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности) (пункт 2 статьи 212 НК).

Размер вычета (норматив) для данной категории плательщиков определен в следующих размерах:

• в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности: по оплате проезда к месту спортивных соревнований и обратно; на проживание в период участия в спортивных соревнованиях; по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы; по оплате фармакологических и восстановительных средств, медицинских изделий, витаминных белково-глюкозных препаратов (часть 1 пункта 2 статьи 212 НК);
• вместо получения вычета в сумме документально подтвержденных расходов можно применить вычет в размере 20% суммы доходов, подлежащих налогообложению (часть 2 пункта 2 статьи 212 НК).

Вычет предоставляется налоговым органом по окончании календарного года при подаче плательщиками налоговой декларации (расчета) и документов, подтверждающих право на получение такого вычета (часть 3 пункта 2 статьи 212 НК).