Установлен запрет на применение упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги

Опубликовано: 01.02.2022 03:24

• МНС информирует

ИМНС по Железнодорожному району г. Гомеля информирует, что с 2022 года установлен запрет на применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги.

Исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие туристическую деятельность, деятельность в сфере здравоохранения, деятельность сухопутного транспорта, услуги по общественному питанию, деятельность в области компьютерного программирования, для которых сохраняется право на применение УСН. Также сохранится право на применение УСН и для индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы и соблюдающих иные условия применения УСН, предусмотренные главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

НК, в том числе для целей налога при УСН, термины «работа» и «услуга» определяются в значениях, предусмотренных соответственно в подпункте 2.21 и подпункте 2.30 пункта 2 статьи 13 НК.

Согласно НК 2022, работа – это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении.

Таким образом, отличие работы от услуги для целей налогообложения заключается в том, что при выполнении работы ее результаты имеют овеществленный (материальный) характер, а оказание услуги заключается в деятельности (действиях) исполнителя, которая не предполагает передачу материального результата. По договору оказания услуг заказчик оплачивает исполнителю деятельность как таковую, а не результат этой деятельности.

Таким образом, если результатом деятельности индивидуального предпринимателя является изготовление или переработка изделий (вещи) либо выполнение другой работы с передачей ее материального результата заказчику в рамках исполнения соответствующего договора подряда, при этом независимо от того, чьи материалы использовались для выполнения работы, то результат такой деятельности индивидуального предпринимателя для целей налогообложения следует классифицировать как работу.

Примеры деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как работа, приведены в Письме МНС Республики Беларусь от 21.01.2022 № 3-1-8/00179, размещённом на сайте www.nalog.gov.by.