Особенности применения социальных налоговых вычетов при исчислении подоходного налога

• МНС информирует
• Предложения

Сентябрь – начало получения молодыми людьми высшего, среднего специального или профессионально-технического образования.

Инспекция МНС Республики Беларусь по Советскому району г. Гомеля напоминает, что Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) предусмотрено получение определенных льгот в виде вычета, т.е. уменьшения размера дохода, с которого исчисляется подоходный налог, на суммы, фактически израсходованные на оплату обучения себя самого или близких родственников.

Такой налоговый вычет является социальным и предоставляется:

1. Плательщикам, уплатившим:
   • за свое обучение;
   • обучение лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства;
   • обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста
2. Плательщикам, являющимся опекунами (попечителями).

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам:

• в течение календарного года - налоговым агентом;
• по окончании календарного года – налоговыми органом по доходам, подлежащим налогообложению.

Индивидуальные предприниматели (нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально), не имеющие в течение отчетного или налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога за отчетный или налоговый период при подаче налоговой декларации (расчета).

Вычет предоставляется за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении:

• первого высшего;
• первого среднего специального;
• первого профессионально-технического образования.

Социальный вычет на обучение предоставляется на основании документов:

• справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник, его подопечный является (являлся) обучающимся учреждения образования и получает (получал) первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;
• копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
• копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения – в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;
• копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства - при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;
• документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним);
• копии кредитного договора - при получении кредитов банков на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
• копии договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей;
• справки о доходах физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.

Если в календарном году социальный налоговый вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованные суммы вычета переносятся на последующие календарные годы до полного их использования.

(Часть 2 пункта 37 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК); часть 1, 2 подпункта 1.1 статьи 210 НК; часть 2 пункта 2 статьи 210; пункт 3 статьи 210 НК; пункт 7 статьи 210 НК; пункт 1 статьи 219 НК).